Српски English
Poreski kalendar Poreski kalendar Poreski kalendar

Poreski kalendar

apr 2024

Pon Uto Sre Čet Pet Sub Ned
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30
Uputstvo za poreske obveznike
Uputstvo za poreske obveznike

* Pojedinačna poreska prijava na obrascu PPP-PD za poreze i doprinose po odbitku podnosi se pre svake isplate prihoda. * Porez na dobit po odbitku obračunava se i plaća na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice od rezidentnog pravnog lica po osnovu: dividendi i udela u dobiti u pravnom licu, uključujući i prihod po osnovu članstva u alternativnom investicionom fondu koji nema svojstvo pravnog lica, naknada od autorskog i srodnih prava i prava industrijske svojine, kamata, naknada od zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike, naknada od usluga istraživanja tržišta, računovodstvenih i revizorskih usluga i drugih usluga iz oblasti pravnog i poslovnog savetovanja, nezavisno od mesta njihovog pružanja ili korišćenja. Porez na dobit po odbitku obračunava se i plaća na prihode koje ostvari nerezidentno pravno lice po osnovu izvođenja estradnog, zabavnog, umetničkog, sportskog ili sličnog programa u Republici, koji nisu oporezovani kao dohodak fizičkog lica (izvođača, muzičara, sportiste i sl.), u skladu sa propisima kojima se uređuje oporezivanje dohotka građana. Rezidentno pravno lice obveznik koje otkupljuje sekundarne sirovine i otpad od rezidentnog, odnosno nerezidentnog pravnog lica, dužno je da prilikom isplate naknade tim licima obračuna, obustavi i na propisani račun uplati porez po odbitku po stopi od 1% od iznosa naknade. Prijava se podnosi na Obrascu PDPO/S najkasnije u roku od tri dana od dana isplate naknade tim licima. * Porez na dobit po rešenju obračunava se i plaća na prihode nerezidentnog obveznika po osnovu zakupa i podzakupa nepokretnosti i pokretnih stvari na teritoriji Republike Srbije ostvarenih od isplatioca koji nije dužan da obračunava, obustavlja i plaća porez po odbitku, na prihode ostvarene po osnovu kapitalnih dobitaka, kao i na prihode ostvarene po osnovu namirenja potraživanja u postupku izvršenja, odnosno u svakom drugom postupku namirenja potraživanja. Prijava se podnosi na Obrascu PP KDZN u roku od 30 dana od dana ostvarivanja prihoda. * Rok za podnošenje poreske prijave i poreskog bilansa za obveznika kome je poslovna godina različita od kalendarske je 180 dana od dana isteka perioda za koji se utvrđuje poreska obaveza. * Fizička lica koja ostvaruju prihode a za koje isplatilac nije dužan da podnese poresku prijavu, obračuna i plati javne prihode, podnose poresku prijavu u roku od 30 dana od dana ostvarivanja prihoda, za prihode za koje je utvrđena obaveza samooporezivanja. Prijava se podnosi na Obrascu PP OPO. * Zahtev za paušalno oporezivanje može se podneti do 31. oktobra tekuće godine za narednu godinu, odnosno u roku od 15 dana od dana prijema akta nadležnog poreskog organa kojim se potvrđuje brisanje iz evidencije za porez na dodatu vrednost u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost, a najkasnije do 31. decembra tekuće godine za narednu godinu, u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave. Lice koje započne obavljanje delatnosti, zahtev za paušalno oporezivanje podnosi isključivo u momentu registracije nadležnoj organizaciji koja vodi registar privrednih subjekata, koja će taj zahtev proslediti Poreskoj upravi. Lica koja se ne registruju kod organizacije koja vodi registar privrednih subjekata, zahtev za paušalno oporezivanje podnose u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave, u roku od pet dana od dana registracije u Poreskoj upravi, odnosno dana dodele PIB a najkasnije do 31. decembra tekuće godine. * Lica koja se ne registruju kod organizacije koja vodi registar privrednih subjekata, obaveštenje o opredeljenju da vrše isplatu lične zarade podnose u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave, u roku od pet dana od dana registracije u Poreskoj upravi, odnosno dana dodele poreskog identifikacionog broja (PIB) a najkasnije do 31. decembra tekuće godine. * Rezidentni obveznik koji se smatra krajnjim matičnim pravnim licem međunarodne grupe povezanih pravnih lica, dužno je da nadležnom poreskom organu, u papirnoj formi, dostavi godišnji izveštaj o kontrolisanim transakcijama međunarodne grupe povezanih pravnih lica najkasnije u roku od 12 meseci od isteka poslovne godine za koju se dostavlja godišnji izveštaj, na Obrascu CbC. * U slučaju da privredno društvo u čiji osnovni kapital su uložena novčana sredstva od prodaje digitalne imovine, u kalendarskoj godini u kojoj je registrovano ulaganje i u naredne dve kalendarske godine sprovede postupak smanjenja osnovnog kapitala, danom donošenja odluke o smanjenju osnovnog kapitala obveznik gubi pravo na prethodno ostvareno oslobođenje od poreza na kapitalni dobitak i dužan je da o gubitku prava obavesti nadležni poreski organ u roku od 30 dana od dana gubitka prava. * U slučaju da privredno društvo koje je imovinska prava po osnovu autorskih i srodnih prava i prava industrijske svojine steklo unosom od strane obveznika poreza na dohodak građana (fizičkog lica i preduzetnika) kao nenovčanog uloga u kapital privrednog društva rezidenta Republike za koji je oslobođen poreza na kapitalni dobitak, to pravo u celini otuđi u roku od dve godine od dana njegovog sticanja, odnosno u istom periodu to pravo ustupi na korišćenje u celini ili delimično po ceni koja je niža od cene u skladu sa principom „van dohvata ruke” ukoliko je ustupanje izvršilo povezanom licu ili licu čiji je vlasnik njegovo povezano lice u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dobit pravnih lica, obveznik gubi pravo na prethodno ostvareno oslobođenje od poreza na kapitalni dobitak i dužan je da o gubitku prava obavesti nadležni poreski organ u roku od 30 dana od dana gubitka prava. * Obveznik PDV je dužan da uz poresku prijavu za poslednji poreski period kalendarske godine, odnosno poslednji poreski period dostavi poreskom organu obaveštenje o: 1) licu koje nije evidentirano za obavezu plaćanja PDV u skladu sa Zakonom o PDV, a koje mu je od 1. januara do isteka poslednjeg poreskog perioda kalendarske godine, odnosno poslednjeg poreskog perioda u Republici izvršilo promet sekundarnih sirovina i usluga koje su neposredno povezane sa tim dobrima, kao i iznosu tog prometa; 2) poljoprivredniku koji nije evidentiran za obavezu plaćanja PDV u skladu sa Zakonom o PDV, a koji mu je od 1. januara do isteka poslednjeg poreskog perioda kalendarske godine, odnosno poslednjeg poreskog perioda izvršio promet poljoprivrednih i šumskih proizvoda i poljoprivrednih usluga, kao i iznosu tog prometa. * Obrazac PID PDV se podnosi za 2022. godinu, ako je u 2022. godini ispunjen jedan od kriterijuma za sticanje statusa obveznika PDV koji pretežno vrši promet dobara u inostranstvo. Predaje se uz PDV prijavu za poreski period tekuće godine u kojem je podnet finansijski izveštaj za prethodnu godinu. * Zahtev za refakciju plaćene akcize na derivate nafte i biotečnosti koji se koriste za grejanje poslovnog, odnosno stambenog prostora za prethodni mesec, podnosi se na Obrascu REF-G, najranije 20 dana po isteku meseca u kome su nabavljeni derivati nafte i biotečnosti. * Zahtev za refakciju plaćene akcize na derivate nafte i biogoriva koji se koriste za transportne svrhe, podnosi se na Obrascu REF-T najranije 20 dana po isteku kvartala u kojem su derivati nafte i biogoriva nabavljeni. * Zahtev za refakciju plaćene akcize na derivate nafte i biotečnosti koji se koriste za proizvodnju električne i toplotne energije, podnosi se na Obrascu REF-ETE a zahtev za refakciju plaćene akcize na derivate nafte koji se koriste za industrijske svrhe na Obrascu REF-I. Zahtevi se podnose najranije 20 dana po isteku meseca u kojem su nabavljeni derivati nafte i biotečnosti. * Evidencionu prijavu za angažovanje sezonskih radnika poslodavac podnosi elektronskim putem Poreskoj upravi najkasnije prvog dana angažovanja sezonskih radnika u kalendarskom mesecu do 10 časova, odnosno u periodu između 13 i 15 časova za radnike koji rade u poslepodnevnoj smeni. Odjava sezonskih radnika se prijavljuje najkasnije do 10 časova, odnosno od 13 do 15 časova za rad u poslepodnevnoj smeni, narednog dana od dana prestanka angažovanja. Period u kojem se sezonski radnik prijavljuje ili odjavljuje je kalendarski mesec. * Obveznik koji u toku godine izvrši prenos digitalne imovine po osnovu kojeg može nastati kapitalni dobitak ili gubitak u skladu sa zakonom kojim se oporezuje dohodak građana, dužan je da podnese poresku prijavu PPDG-3R najkasnije u roku od 120 dana od isteka kvartala u kojem je ostvaren prihod po osnovu prenosa digitalne imovine. * Obveznik po osnovu prihoda od pružanja ugostiteljskih usluga iz člana 84b zakona kojim se oporezuje dohodak građana koji u toku godine počne da pruža ugostiteljske usluge dužan je da podnese poresku prijavu PPDG-4R u roku od 15 dana od dana pravnosnažnosti rešenja kojim se objekat domaće radinosti i seoskog turizma razvrstava u odgovarajuću kategoriju u skladu sa zakonom kojim se uređuje ugostiteljstvo. * Obveznici fiskalizacije dužni su da, pre početka korišćenja elektronskog fiskalnog uređaja za izdavanje fiskalnih računa, Poreskoj upravi dostave podatke o poslovnim prostorima i poslovnim prostorijama u kojima će koristiti elektronski fiskalni uređaj i to za svaki poslovni prostor/poslovnu prostoriju odvojeno, radi generisanja jedinstvene oznake poslovnog prostora. Prijava za generisanje poslovnog prostora dostavlja se elektronskim putem preko portala Poreske uprave. U slučaju promene podataka po pojedinačnom poslovnom prostoru i poslovnoj prostoriji, a naročito ako delatnost prestane da se obavlja u poslovnom prostoru i poslovnoj prostoriji ili dođe do promene delatnosti koja se obavlja u poslovnom prostoru i poslovnoj prostoriji, obveznik fiskalizacije dužan je da te podatke dostavi Poreskoj upravi, najkasnije 24 sata pre nastanka promene. Izuzetno, u slučaju promene podataka do kojih je došlo usled okolnosti koje ne zavise od volje obveznika fiskalizacije, obveznik fiskalizacije je dužan da te podatke dostavi Poreskoj upravi, najkasnije 24 sata po nastanku promene.

Kalkulator paušalnog poreza i doprinosa

Kontakt centar

0700 700 007
011 6969 069

Radno vreme/ponedeljak-petak

8.00-18.00 časova
detaljnije
Poreska uprava    Aktuelnosti    Aktuelno    Obaveštenje o obavezi obračunavanja i plaćanja ostvarenih prihoda, samooporezivanjem, u 2014. godini
Nazad

Obaveštenje o obavezi obračunavanja i plaćanja ostvarenih prihoda, samooporezivanjem, u 2014. godini

štampaj

11. 02. 2014.

 

Način utvrđivanja i plaćanja poreske obaveze

Fizička lica koja ostvaruju  prihod, u zavisnosti od vrste prihoda i isplatioca, plaćaju porez na dohodak građana na jedan od sledećih načina:

1) po odbitku od svakog pojedinačnog prihoda;
2) na osnovu rešenja nadležnog poreskog organa;
3) samooporezivanjem.

1) Po odbitku od svakog pojedinačno ostvarenog prihoda utvrđuju se i plaćaju porezi na sledeće prihode:

  • zarade;
  • prihode od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine, ako je isplatilac prihoda pravno lice ili preduzetnik;
  • prihode od kapitala, ako je isplatilac prihoda pravno lice ili preduzetnik;
  • prihode od davanja u zakup pokretnih stvari, ako je isplatilac prihoda pravno lice ili preduzetnik;
  • dobitke od igara na sreću;
  • prihode od osiguranja lica;
  • prihode sportista i sportskih stručnjaka;
  • ostale prihode, ako je isplatilac prihoda pravno lice ili preduzetnik.

 Pod pravnim licem podrazumeva  se i deo pravnog lica, odnosno  poslovna jedinica nerezidentnog pravnog  lica koja je registrovana kod nadležnog  državnog organa (predstavništvo i  dr.), kao i državni organi i  organizacije.

 2) Po rešenju nadležnog poreskog organa utvrđuje se i plaća porez na:

  • paušalni prihod od samostalne delatnosti;
  • godišnji porez na dohodak građana.

 3) Samooporezivanjem utvrđuju se i plaćaju porezi na sledeće prihode:

Preduzetnici

  • na prihode od samostalne delatnosti preduzetnika koji vodi poslovne knjige;

Fizička lica na prihode po osnovu:

  • kapitalnih dobitaka;
  • prihoda koje isplaćuje isplatilac koji nije pravno lice ili preduzetnik, i to:

v     prihode od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine;

v     kamate;

v     prihode od izdavanja nepokretnosti i davanja u zakup pokretnih stvari;

v     druge prihode iz člana 85. ovog zakona.

Takođe, ako isplatilac prihoda nema obavezu obračunavanja i plaćanja poreza po odbitku, obavezu utvrđivanja i plaćanja poreza samooporezivanjem ima obveznik koji ostvaruje zarade i druge prihode u ili iz druge države, kod diplomatskog ili konzularnog predstavništva strane države, odnosno međunarodne organizacije ili kod predstavnika i službenika takvog predstavništva, odnosno organizacije, kao i u drugom slučaju kada isplatilac prihoda nema obavezu da obračuna i plati porez po odbitku.

Šta je sistem samooporezivanja?

 Samooporezivanje je režim oporezivanja u kome obveznik ima obavezu obračunavanja poreza na ostvareni prihod i iskazivanja u odgovarajućoj poreskoj prijavi.

Dakle, samooporezivanje je sistem u kome samo lice - obveznik, u odgovarajućoj poreskoj prijavi:

  • iskazuje podatke o vrsti i visini ostvarenog prihoda i druge podatke od značaja za utvrđivanje visine poreske obaveze,
  • utvrđuje visinu poreske obaveze u skladu sa zakonom koji uređuje dohodak građana,
  • u zakonom propisanom roku, odgovarajuću poresku prijavu podnosi nadležnom poreskom organu
  • plaća utvrđenu obavezu u propisanim rokovima.

I Oporezivanje prihoda od samostalne delatnosti preduzetnika sistemom samooporezivanja u 2014. godini

 1. Kada je preduzetnik dužan da sam obračuna i plati porez na ostvareni dohodak – poreski obveznik?

  • Kada preduzetnik* ostvaruje prihod od obavljanja samostalne delatnosti, kome se porez na dohodak građana utvrđuje na stvarni prihod (vodi poslovne knjige u skladu sa članom 43. stav 2. Zakona o porezu na dohodak građana).

* Pod preduzetnikom se podrazumeva fizičko lice koje ostvaruje prihod od privrednih delatnosti, uključujući i delatnosti poljoprivrede i šumarstva, pružanje profesionalnih i drugih intelektualnih usluga, kao i prihod od drugih delatnosti ako se na isti ne plaća porez po drugom osnovu, prihod od trajnog ili sezonskog iskorišćavanja zemljišta u nepoljoprivredne svrhe (vađenje peska, šljunka i kamenja, proizvodnja kreča, cigle, crepa, ćumura i sl.), inkubatorske proizvodnje živine i drugih sličnih delatnosti nezavisno od toga da li su kao samostalne delatnosti registrovane kod nadležnog organa. Preduzetnikom se smatra i svako  drugo fizičko lice koje je obveznik poreza na dodatu vrednost u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost kao i fizičko lice koje ostvaruje prihode od poljoprivredne delatnosti poljoprivrednik – nosilac porodičnog poljoprivrednog gazdinstva upisanog u registar poljoprivrednih gazdinstava i koji vode poslovne knjige;

2. Poreska osnovica

Oporezivi prihod od samostalne delatnosti je oporeziva dobit, ako ovim zakonom  nije drukčije određeno.

Oporeziva dobit utvrđuje se u poreskom bilansu usklađivanjem dobiti iskazane u bilansu uspeha, sačinjenom u  skladu sa propisima kojima se uređuje  računovodstvo ako preduzetnik  vodi dvojno knjigovodstvo, odnosno  u skladu sa pravilnikom koji uređuje iskazivanje finansijskog rezultata ako preduzetnik vodi prosto knjigovodstvo.

3. Poreska prijava

Preduzetnik koji vodi poslovne knjige  dužan je da u skladu sa zakonom  koji uređuje oporezivanje dohotka građana, u poreskoj prijavi obračuna:

  • porez za poreski period za koji se prijava podnosi (u daljem tekstu: konačno obračunati porez);
  • mesečnu akontaciju poreza za tekući poreski period.

Preduzetnik koji vodi poslovne knjige  dužan je da poresku prijavu i  poreski bilans podnese nadležnom  poreskom organu najkasnije do 15. marta godine koja sledi godinu za koju se utvrđuje porez.

Konačnu obavezu preduzetnika za 2013. godinu, utvrđuje nadležna organizaciona  jedinica Poreske uprave na osnovu podnete poreske prijave i  poreskog bilansa.

Akontacionu obavezu za 2014. godinu, predzetnik plaća u skladu sa utvrđenom poreskom obavezom za 2013. godinu.

Do utvrđivanja konačno obračunatog  poreza preduzetnik koji vodi poslovne knjige dužan je da plaća porez  u visini mesečne akontacije utvrđene za prethodni poreski period.

Ako je visina mesečne akontacije za 2014. godinu, veća, odnosno manja od mesečne akontacije koju je platio na osnovu akontacije utvrđene za prethodni poreski period, obveznik je dužan da mesečnu akontaciju za tekući poreski period uveća, odnosno umanji tako da zbir plaćenih akontacija od početka do kraja tekućeg poreskog perioda bude jednak kao da je od početka tekućeg poreskog perioda plaćao akontacije utvrđene u visini mesečne akontacije za 2014. godinu.

Obaveza plaćanja uvećane, odnosno  umanjene mesečne akontacije nastaje  u mesecu koji sledi mesecu u kojem je podneta poreska prijava.

Poresku prijavu za prihode od samostalne delatnosti, preduzetnik podnosi  nadležnom poreskom organu a to je poreski organ na čijoj teritoriji preduzetnik ima registrovano sedište.

4. Utvrđivanje mesečne akontacije preduzetnika koji otpočne obavljanje samostalne delatnosti u toku 2014. godine

Preduzetnik koji vodi poslovne knjige  koji u toku godine započne obavljanje delatnosti dužan je da podnese poresku prijavu u kojoj će dati procenu prihoda i rashoda, odnosno procenu prometa do kraja prve poslovne godine, kao i procenu mesečne akontacije poreza,  najkasnije u roku od 15 dana od dana upisa u registar nadležnog organa.

5. Rok za plaćanje mesečnih akontacija poreza na prihod od obavljanja samostalne delatnosti

Preduzetnik koji vodi poslovne knjige mesečnu akontaciju poreza plaća u roku od 15 dana po isteku svakog meseca.

6. Podnošenje poreske prijave preduzetnika koji prestaje u toku godine da obavlja delatnost

Preduzetnik koji u toku godine prestane, odnosno prekine obavljanje samostalne delatnosti, dužan je da podnese  poresku prijavu za utvrđivanje poreza u roku od 30 dana od dana prestanka, odnosno prekida obavljanja delatnosti.

Preduzetnik koji vodi poslovne knjige  dužan je da u poreskoj prijavi  iskaže i iznos obračunatog i  plaćenog poreza u poreskom periodu  do dana prekida, odnosno prestanka obavljanja samostalne delatnosti, kao i da uz poresku prijavu podnese i poreski bilans.

 II Oporezivanje prihoda fizičkih lica, sistemom samooporezivanja u 2014. godini

 1. Koje fizičko lice  je dužno da samo obračuna i plati porez?

  • fizičko lice koje je ostvarilo prihod po osnovu kapitalnih dobitaka, odnosno ostvarilo je pozitivnu razliku između prodajne cene prava, udela i hartija od vrednosti i njihove nabavne cene prodajom ili drugim prenosom uz naknadu;
  • fizičko lice koje ostvari prihode od drugog fizičkog lica, odnosno isplatioca prihoda koji nema obavezu da obračuna i plati porez po odbitku po osnovu autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine,
  • fizičko lice koje ostvari prihod po osnovu izdavanja sopstvene nepokretnosti drugom fizičkom licu;
  • fizičko lice koje ostvaruje prihod od isplatioca prihoda koji nema obavezu da obračuna i plati porez po odbitku, odnosno drugog fizičkog lica po osnovu ugovora o delu odnosno drugih prihoda za koje isto nema obavezu da obračuna i plati porez po odbitku,
  • obveznik koji ostvaruje zarade i druge prihode u ili iz druge države, kod diplomatskog ili konzularnog predstavništva strane države, odnosno međunarodne organizacije ili kod predstavnika i službenika takvog predstavništva, odnosno organizacije, kao i u drugom slučaju kada isplatilac prihoda nema obavezu da obračuna i plati porez po odbitku.

2. Podnošenje poreske prijave?

Odgovarajuću poresku prijavu  u zavisnosti od vrste ostvarenog prihoda fizičko lice podnosi  nadležnom poreskom organu.

Nadležni poreski oran je:

  • za kapitalne dobitke i za ostale prihode na koje se porez ne plaća po odbitku - poreski organ na čijoj teritoriji obveznik ima prebivalište.
  • za pojedine vrste prihoda koje ostvaruje nerezident a za koje nije predviđeno plaćanje poreza po odbitku – poreski organ na čijoj teritoriji je obveznik ostvario prihode, odnosno prema boravištu obveznika;

3. Obračunavanje,plaćanjeiiskazivanje prihoda ostvarenihpo osnovu kapitalnih dobitaka

3.1. Šta je kapitalni dobitak, odnosno gubitak?

Kapitalni dobitak, odnosno gubitak  predstavlja razliku između prodajne cene prava, udela i hartija od vrednosti i njihove nabavne cene, ostvarenu prenosom:

o     stvarnih prava na nepokretnostima;

o     autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine;

o     udela u kapitalu pravnih lica, akcija i ostalih hartija od vrednosti, uključujući i investicione jedinice, osim investicionih jedinica dobrovoljnih penzijskih fondova.

Pod prenosom smatra se prodaja ili  drugi prenos uz novčanu ili nenovčanu  naknadu. 

3.2. Koji prenos se ne smatra kapitalnim dobitkom, odnosno gubitkom?

Kapitalnim dobitkom, odnosno gubitkom ne smatra se razlika nastala prenosom prava, udela ili hartija od vrednosti, kada:

o     su stečeni nasleđem u prvom naslednom redu;

o     se prenos vrši između bračnih drugova i krvnih srodnika u pravoj liniji;

o     se prenos vrši između razvedenih bračnih drugova, a u neposrednoj je vezi sa razvodom braka;

o     se vrši prenos dužničkih hartija od vrednosti čiji je izdavalac Republika, Autonomna pokrajina, jedinica lokalne samouprave ili Narodna banka Srbije;

o     je obveznik izvršio prenos prava, udela ili hartija od vrednosti koje je pre prenosa imao u svom vlasništvu neprekidno najmanje deset godina.

Prenos računa iz postojećeg u drugi  dobrovoljni penzijski fond, koji izvrši fond po nalogu i za račun člana  dobrovoljnog penzijskog fonda, u  skladu sa zakonom koji uređuje dobrovoljne penzijske fondove i penzijske  planove, ne smatra se kapitalnim dobitkom.

3.3. Određivanje kapitalnog dobitka

Za svrhu određivanja kapitalnog dobitka, prodajnom cenom se smatra ugovorena cena, odnosno tržišna  cena koju utvrđuje nadležni poreski  organ ako oceni da je ugovorena  cena niža od tržišne.

Kao ugovorena, odnosno tržišna  cena uzima se cena bez poreza na prenos apsolutnih prava.

Kod prenosa prava putem razmene  za drugo pravo, prodajnom cenom  se smatra tržišna cena prava koje se daje u razmenu.

Za svrhu određivanja kapitalnog dobitka, u smislu ovog zakona, nabavnom cenom se smatra cena po kojoj je obveznik stekao pravo, udeo ili hartiju  od vrednosti.

Način određivanja kapitalnog dobitka  propisano je odredbama člana 73-79. Zakona o porezu na dohodak građana („Sl. glasnik RS“, br. 24/01,....108/13).

3.4. Poreska osnovica

Poresku osnovicu (oporezivi prihod) predstavlja pozitivna razlika između prodajne cene i nabavne cene.

3.5. Poreska stopa

Stopa poreza na kapitalni dobitak  iznosi 15%.

3.6. Prijava za porez na kapitalne dobitke

Obveznik poreza na kapitalni dobitak  u poreskoj prijavi iskazuje podatke  o ceni ostvarenoj prenosom prava, udela  i hartija od vrednosti i njihovoj nabavnoj ceni usklađenoj u skladu sa zakonom koji uređuje oporezivanje prihoda građana, pravo na poresko oslobođenje i utvrđuje visinu poreske obaveze.

Ako je obveznik stekao pravo na poresko  oslobođenje posle podnošenja poreske  prijave, ima pravo na povraćaj plaćenog poreza koje se ostvaruje u skladu sa zakonom koji uređuje poreski  postupak i poresku administraciju.

Obveznik koji u toku godine izvrši prenos prava po osnovu kojeg može nastati kapitalni dobitak ili  gubitak u skladu sa ovim zakonom  dužan je da podnese poresku prijavu  najkasnije u roku od 30 dana od:

o     dana zaključenja ugovora o prenosu stvarnih prava na nepokretnostima, ugovora o prenosu autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine, kao i udela u kapitalu pravnih lica;

o     isteka svakog kalendarskog polugodišta u kojem je izvršen prenos hartija od vrednosti.

Izuzetno, rok za podnošenje poreske prijave je 120 dana od dana prodaje nepokretnosti po osnovu koje obveznik može da ostvari pravo na poresko oslobođenje.

Napominjemo, da se ostvareni kapitalni dobitak fizičkih lica, počev od 1.01.2014. godine, do propisivanja noveliranog obrasca poreske prijave za utvrđivanje poreza na kapitalni dobitak, može podneti na postojećem obrascu poreske prijave – Obrazac PPDG-3 – Poreska prijava za utvrđivanje poreza na kapitalne dobitke za ___ godinu, na kojoj je iskazuje i iznos utvrđenog poreza (uplatni račun: 840-711144-843-89).

4. Samooporezivanje prihoda od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine, prihoda od kamate, prihode od izdavanja u zakup nepokretnosti, prihoda od davanja u zakup pokretnih stvari i drugih prihoda iz člana 85. Zakona, koje isplaćuje isplatilac koji nije pravno lice ili preduzetnik

Predmet samooporezivanja su prihodi koje ostvari fizičko lice od isplatioca koji nije pravno lice ili preduzetnik, odnosno nema obavezu obračunavanja i plaćanja poreza na dohodak.

Odredbama člana 52.-85. Zakona o porezu na dohodak građana bliže je propisan način utvrđivanja poreza na prihode fizičkih lica od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine, prihoda od kamate, prihode od izdavanja u zakup nepokretnosti, prihoda od davanja u zakup pokretnih stvari i drugih prihoda za koje isplatilac nije dužan da obračuna i plati porez na dohodak.

4.1. Samooporezivanje prihoda od davanja u zakup pokretnih stvari

Obveznik poreza na prihode od davanja u zakup opreme, transportnih sredstava  i drugih pokretnih stvari je fizičko  lice koje te stvari daje u zakup.

Bruto prihodi od davanja u zakup  opreme, transportnih sredstava i  drugih pokretnih stvari obuhvataju ostvarenu zakupninu i vrednost svih realizovanih obaveza i usluga na koje se obavezao zakupac.

Oporezivi prihod od izdavanja u zakup  pokretnih stvari utvrđuje se odbijanjem  normiranih troškova od bruto prihoda  u visini od 20%.

Obvezniku koji to zahteva i dokumentuje, poreski organ će umesto normiranih troškova priznati troškove koje je imao u vezi sa stvarima koje je dao u  zakup.

            4.1.1. Poreska stopa

Stopa poreza na ostale prihode iznosi 20%.

            4.1.2. Podnošenje poreske prijave

Obveznik poreza na prihode od davanja u zakup pokretnih stvari, dužan je da podnese poresku prijavu najkasnije u roku od 30 dana od dana zaključenja ugovora o davanju u zakup pokretnih stvari.

4.2. Samooporezivanje prihoda od izdavanja sopstvenih nepokretnosti

Prihod od izdavanja sopstvenih nepokretnosti  je zakupnina u koju se uračunava i vrednost svih izvršenih obaveza i usluga na koje se obavezao zakupac, osim obaveza plaćanja troškova nastalih tokom zakupa a koji zavise od obima potrošnje zakupca (npr. električne energije, telefona i slično).

Nepokretnostima se smatraju:

1) zemljište;
2) stambene, poslovne i druge zgrade, stanovi, poslovne prostorije, garaže i drugi (nadzemni i podzemni) građevinski objekti, odnosno njihovi delovi (u daljem tekstu: objekti).

           4.2.1. Poreska osnovica

Oporezivi prihod od kapitala (prihodom od kapitala se smatra, između ostalog, i prihod od izdavanja sopstvenih nepokretnosti u zakup), čini novčani ili nenovčani iznos ostvarenog prihoda, uz priznavanje normiranih troškova u visini od 25%.

Ako su ovi prihodi (prihodi od izdavanja sopstvenih nepokretnosti u zakup) ostvareni u nenovčanom obliku, vrednost tih prihoda se utvrđuje prema tržišnoj vrednosti prava, dobara, odnosno usluga na dan ostvarivanja prihoda.

Obvezniku poreza na prihode od kapitala, na njegov zahtev, umesto normiranih troškova priznaće se stvarni troškovi koje je imao pri ostvarivanju i  očuvanju prihoda, ako za to podnese  dokaze.

           4.2.2. Poreska stopa

Stopa poreza na prihode od izdavanja u zakup sopstvene nepokretnosti iznosi 20%.

5. Podnošenje poreske  prijave od autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine, prihode od kapitala, davanja u zakup pokretnih stvari kao i drugih prihoda za koje isplatilac nije dužan da obračuna i uplati porez po odbitku

Obveznik poreza na prihode od izdavanja nepokretnosti, kao i obveznik poreza na prihode od davanja u zakup pokretnih  stvari, dužni su da podnesu poresku  prijavu najkasnije u roku od 30 dana od dana zaključenja ugovora o izdavanju nepokretnosti, odnosno zaključenja  ugovora o davanju u zakup pokretnih  stvari.

Za sve ostale slučajeve za koje je utvrđena obaveza samooporezivanja, poreska prijava sa obračunatim porezom podnosi se u roku od 45 dana od dana ostvarivanja prihoda.

5.1. Obrazac na kome se podnosi poreska prijava

Za  prihode koje ostvaruje fizičko lice od zarada i drugih primanja po osnovu zaposlenja, autorskih prava, prava srodnih autorskom pravu i prava industrijske svojine, prihode od kapitala (uključujući i prihode od davanja u zakup sopstvenih nepokretnosti), davanja u zakup pokretnih stvari, prihode od osiguranja lica, prihode od igara na sreću, prihod sportista i sportskih stručnjaka i druge prihode kada isplatilac nema obavezu obračunavanja i plaćanja poreza, utvrđivanje poreza vrši se samooporezivanjem, to jest obveznik podnesi Poresku prijavu o obračunatom i plaćenom porezu o odbitku i pripadajućim doprinosima na zaradu/drugu vrstu prihoda od strane fizičkog lica kao poreskog obveznika- Obrazac PP OPO.

 Prilog: Primer popunjene poreske prijave o obračunatom i plaćenom porezu o odbitku i pripadajućim doprinosima na zaradu/drugu vrstu prihoda od strane fizičkog lica kao poreskog obveznika- Obrazac PP OPO (uplatni račun za prihode od izdavanja u zakup sopstvene nepokretnosti: 840-711149-843-27).

 Primer: Miloš Milošević ostvario je, 3.02.2014. godine, prihod od izdavanja u zakup sopstvene nepokretnosti po osnovu ugovora o zakupu sa Markom Markovićem, za period 1.01.2014.-31.12.2014. godine u bruto iznosu od 532.800 dinara.